貨幣基金審計的六個要點

[指南]：貨幣基金審計的六個要點貨幣基金是公司最具流動性和風險的資產。從近年來上市公司的欺詐案件可以看出，大多數欺詐行為都發生在貨幣資金中。增減與公司的日常經營活動密切相關。貨幣資金...

貨幣基金審計的六個要點

貨幣資金是企業中流動性最高，風險最高的資產。從近年來上市公司的欺詐案件可以看出，大多數欺詐行為都發生在貨幣資金中。增減與公司的日常經營活動密切相關。貨幣資金的收付非常頻繁，不僅容易出錯和遺漏，而且比其他資產更容易被盜，挪用或挪用。今天的編輯將帶您完成對貨幣資金的審計。

貨幣資金似乎很簡單，并且是審計師進行審計的重點。如何做好貨幣資金審計工作，將審計風險降低到可以接受的水平？根據作者多年的審計經驗，一些審計師執行的審計程序通常不充分和不適當，從而留下了審計風險。那么，日常審計實踐中容易出現哪些問題？

一、不重視對貨幣資金內部控制的理解，評估和測試結果

在一些審計項目中，即使以前已經理解，評估和測試過貨幣資金的內部控制，但在執行實質性審計程序時，許多審計師仍然很少基于理解，評估和測試的結果來設計并實施實質性審計貨幣資金程序。即使整個審計項目沒有執行控制測試，一些審計師也會忽略貨幣資金的內部控制。

事實上，許多審計師經常執行相同的實質性審計程序，而與公司貨幣資金內部控制的審計狀態無關。這不僅使控制測試成為可有可無，而且使審計師無法根據相關內部控制的風險點實施更有針對性的審計程序。同時，由于無法掌握審計重點，也浪費了審計資源。

因此，審計員在執行貨幣資金審計程序時，如果之前曾進行過控制測試，則必須充分利用控制測試的結果。但是，如果不執行控制測試，則還應該對貨幣資金的內部控制進行一些基本的必要理解，評估和分析，以更有針對性地實施實質性審核程序。

二、是現金監控程序不規范，甚至發生了嚴重的違規行為

監督庫存現金是重要的審計程序，用于驗證資產負債表中貨幣資本項目下列出的庫存現金的完整存在。但是，在日常審計實踐中，一些審計師會單方面理解或簡化應執行的審計程序。如果您沒有制定監控計劃，則不會適當考慮和確定適當的監控時間，也不會在“白條”中驗證現金的借條的合理性和合法性，尤其是經常提前通知被審計單位監視之前，使光盤的監視成為一種形式。這不僅大大降低了監督效果，而且提前通知被審計單位監督時間，嚴重違反規定。

實際上，根據審計的要求，應當對監事會的庫存現金進行突擊檢查，即應在不通知被審計單位有關人員的情況下突擊檢查。提前，以防止相關人員提前知道要檢查手頭現金，因此請注意預防措施，以至于對手頭現金的監控無法達到預期效果，失去了監控的意義。

此外，如果被審計單位的庫存現金存儲在兩個或多個位置，則應同時實施監管。如果單獨進行，還將大大降低監視庫存現金的效果。

三、不分析銀行對帳單的余額調整表

審計被審計單位的銀行存款時，審計師應在被審計單位的資產負債表日獲取銀行對賬單，并與銀行日記帳余額進行核對。如果銀行對賬單上的余額與銀行日記帳之間存在差異，審計師還應準備一份余額對帳單，以檢查對帳單中的累加計數是否正確，調整項目是否合理以及調整金額是否合理。調整后的銀行存款日記帳余額與銀行對賬單余額一致。

審計師還應檢查是否存在未計利息收入和利息支出，并檢查是否存在其他跨期收入和支出項目。在整個調整過程中，審計師需要特別注意異常調整項目，以確認是否存在欺詐行為。

但是，一些審核員沒有注意異常的調整項目。只要調整平衡，一切都會好起來的。這通常掩蓋了異常調整項目中的許多問題，尤其是可能存在的欺詐行為。

四、沒有實施證據或在銀行存款中偷工減料

在日常審計實踐中，一些審計師通常不愿支付銀行存款，擔心麻煩，或者認為一些小額銀行賬戶（包括零余額賬戶和當前期間被取消的賬戶）是被審計實體的銀行存款。由于不重要等原因，無需進行信件驗證。這些單方面的觀點在日常實踐中對銀行存款的確認產生了一些錯誤。例如，一些審計師經常要求被審計單位的財務人員代表他們執行舉證，而未能對舉證保持適當的控制。再舉一個例子，一些審計師故意將重要的銀行賬戶判斷為不重要，以降低成本和查驗信件的麻煩，然后實施所謂的替代審計程序。這些是偷工減料。

五、是截止測試方法不正確或不規則

進行貨幣資金審計時，審計師應在資產負債表日前后選擇適當數量的樣本，以進行截止檢驗，以分析和判斷相關交易和事件是否已正確記錄。會計期間。但是，實際上，一些審計師進行的截止測試經常是不定期和不完整的，而且從相關的審計工作文件中還不清楚被審計實體的貨幣資金截止是否正確。

如果在截止日期之前和之后僅繪制一個或兩個業務，或者僅在截止日期之前或之后繪制一個業務，或者即使繪制了很多業務，則業務的性質和時間未指定業務發生的時間，也很難看到貨幣資本性收支的歸屬期是否正確，更不用說期限是否正確了。

六、抽查大筆貨幣資金原始收支的方法不規范，不正確

許多大型審計師通常無法根據審計標準的要求來設計和確定樣本量，而對大量貨幣資金收支的原始憑證進行檢查，而實際樣本量往往不足。

一些審計師還把抽樣證據的做法變成了復制業務，只是復制了被審計實體的相關會計憑證，他們不知道所復制業務的原始憑證是否完整，會計憑證是否完整。與原始憑證一致，對會計處理是否正確以及是否在適當的會計期間進行了記錄進行必要的檢查和分析。所獲得的審計證據常常不足，這給審計項目帶來了隱患。

這要求審計師進一步增強責任心，提高其業務水平和專業能力，并增強其防范審計風險的意識。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。